Корпоративный налог в Латвии. Изменения с 2018 года

Корпоративный налог в Латвии


Предоставляем краткий обзор новой модели расчета корпоративного налога (подоходный налог с предприятий) в Латвии. С 01.01.2018 в расчет ПНП будет внедрена модель реинвестированной прибыли, т.е. уплата налога будет обязательна только в случае, если предприятие выплачивает дивиденды или совершает какие-либо другие платежи, связанные с распределением прибыли.

 

Ставка ПНП с 2018 года будет составлять 20% от рассчитанной ПНП базы – суммы, которая до применения ставки делится на коэффициент 0,8.

 

 

 Пример № 1Пример № 2Пример № 3
Прибыль:100 EUR100 EUR100 EUR
Решено выплатить дивидендами:50 EUR80 EUR100 EUR
Расчет:50/0.8 x 20% ПНП80/0.8 x 20% ПНП100/0.8 x 20% ПНП
ПНП:12.5 EUR20 EUR25 EUR
Общие расходы:62.5 EUR100 EUR125 EUR*

 

* выплачивая дивидендами 100 EUR от прибыли в 100 EUR, предприятию следует обратить внимание на денежный поток, так как общие расходы превышают прибыль.

 

Новый расчет ПНП предусматривает выплату налога в определенный месяц, когда образовалась база, облагаемая ПНП (например, выплата дивидендов или условно распределенная прибыль). Расчет будет включен в ежемесячные выплаты, а не годовые финансовые результаты.

 

Расчет и уплата ПНП обязательна


В случае распределения прибыли:

  • дивиденды, внеочередные дивиденды, приравненные к дивидендам выплаты;
  • условные дивиденды;

В случае условно распределенной прибыли:

  • не связанные с хозяйственной деятельностью расходы;
  • займы связанным лицам;
  • увеличенные процентные платежи;
  • сомнительные дебиторские долги;
  • ликвидационная квота.

 

Дивиденды


Дивиденды облагаются налогом на уровне предприятия (20% брутто). Дивиденды физическим лицам не облагаются подоходным налогом с населения.
Дивиденды не облагаются ПНП, если:

  • налогоплательщик получил дивиденды от зарубежного предприятия, которое в своей стране является плательщиком ПНП (за исключением дивидендов, полученных из стран и территорий с низкой или нулевой ставкой подоходного налога);
  • ПНП с полученных дивидендов был удержан в стране выплаты дивидендов.

 

Приравненными к дивидендам выплатами являются:

  • выплаты прибыли кооперативного общества членам общества в соответствии с объемом использованных ими услуг кооперативного общества;
  • нераспределенные прибыли отчетного года и предыдущих лет индивидуального предприятия (а также сельского и рыболовецкого хозяйства);
  • выплата части прибыли персонального общества, за исключением выплаты части прибыли фонда альтернативных вкладов, учрежденного в виде персонального общества;
  • платежи постоянного представительства нерезиденту, если данные платежи не рассматриваются в качестве расходов нерезидента, которые обеспечивают хозяйственную деятельность постоянного представительства.

 

Условные дивиденды


Условные дивиденды – часть прибыли (часть нераспределенной прибыли отчетного года и предыдущих отчетных лет, в том числе та часть, под которую создан резерв), на которую увеличен объем долей или количество долей основного капитала или приравненного к нему капитала предприятия или акционера постоянного представительства.
Условные дивиденды составляют облагаемую налогом базу в тот таксационный период, в котором налогоплательщик:

  • уменьшает размер основного капитала;
  • завершает процесс ликвидации;
  • регистрируется в качестве плательщика налога с микропредприятия.

 

 

Условно распределенная прибыль


Не связанные с хозяйственной деятельностью расходы
Определяя не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, их оценивают не только в соответствии с юридической формой, но и с экономической сущностью сделки. К расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются все расходы, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью:

  • расходы работников на отдых, развлекательные мероприятия, которые не облагаются налогами с заработной платы;
  • занижение оборота или облагаемой базовой величины, которое выполняется по инициативе владельцев;
  • расходы на подарки, преобразованные в дарения кредиты и ссуды;
  • пожертвования (исключения предоставлены ниже);
  • расходы на покупку активов, приобретенных после 01.01.2018 и не связанных с хозяйственной деятельностью;
  • износ активов, снижение стоимости и расходы на содержание активов, приобретенных до 01.01.2018 и не связанных с хозяйственной деятельностью;
  • презентационные расходы и расходы на долгосрочные (мотивирующие) мероприятия для персонала, которые превышают 5% от общей начисленной в предыдущем отчетном году работникам брутто оплаты труда;
  • расходы, связанные с презентационным автомобилем (презентационный автомобиль – свыше 50 000 EUR);
  • суммы, использованные на уплату штрафов, неустоек и пени;
  • расходы на топливо, превысившие нормативы.

 

Займ связанным лицам

Займ, выданный связанному лицу, рассматривается в качестве условного распределения прибыли и облагается ПНП.
Данное условие не применяется в отношении следующих видов займов:

  • займы, которые владелец выдает дочерним предприятиям;
  • займы, которые предприятие выдает своему постоянному представительству;
  • займы, которые выданы на срок не выше 12 месяцев;
  • выданные займы, сумма которых не превышает сумму займов, полученных от не связанных лиц;
  • займы, выданные за отчетный год, если на начало года в балансе не была указана нераспределенная прибыль предыдущего отчетного года;
  • выданные займы, сумма которых на начало года не превышает основной капитал, от которого отсчитана выданная и не возвращенная общая сумма займов.

База ПНП в таксационный период уменьшается на сумму возвращенного займа, если в одном из периодов до таксации сумма займа была включена в базу ПНП или займ был обложен подоходным налогом с населения.

 

Сомнительные дебиторские долги

ПНП применяется к сумме дебиторских долгов, которые:

  • сформированы как накопление для сомнительных дебиторов, и долги не возвращены в течении 36 месяцев со дня формирования накопления;
  • включены в убытки/ расходы (если до этого не было создано накопление, предусмотренное для дебиторского долга).
    Предприятие в таксационный период вправе уменьшить базу ПНП на такую сумму возвращенного долга, который в предыдущие периоды был включен в базу ПНП.

 

Пожертвования
Предприятие сможет сделать пожертвование организациям, выбрав один из трех вариантов скидки ПНП:

  • Снизить облагаемую прибыль на сумму пожертвований, но не более 5% от суммы прибыли, полученной в предыдущем отчетном периоде после уплаты налогов;
  • Снизить облагаемую прибыль на сумму пожертвований, не превышающих 2% от общей брутто-суммы, начисленной работникам зарплаты в отчетный период, с которой был уплачен СОЦ налог;
  • Снизить налог на дивиденды на 75% суммы пожертвований, но не более 20% от рассчитанного размера налога от дивидендов.

 

Услуги Eurocollegia

Смотрите также:

Eurocollegia Eurocollegia
наб. Пресненская, 6 Москва Российская Федерация 123100
84952557551 84952557551 info@eurocollegia.com RUB