Если иностранное предприятие планирует зарегистрировать представительство в Латвии, то в первую очередь ему необходимо определиться с выбором юридической формы. Помимо уже известной организационно правовой формы общество с ограниченной ответственностью (далее — SIA) иностранный коммерсант может зарегистрировать в Латвии филиал, а также иные юридические формы. У каждой из них свои условия и обязанности, плюсы и минусы. Юридические формы:

• Дочернее предприятие;
• Филиал иностранного коммерсанта в Латвии;
• Представительство иностранного коммерсанта в Латвии;
• Постоянное представительство в Латвии.

Перед регистрацией филиала в Латвии иностранному предпринимателю необходимо определиться с объемом присутствия в стране: планируется ли осуществлять коммерческую деятельность по определенному месту, нанимать сотрудников, нужен ли европейский номер плательщика НДС, есть ли необходимость арендовать офисные, производственные или складские помещения или планируется только открытие представительства в Латвии для налаживания торговых и иных видов связи.

 

Дочернее предприятие

В качестве коммерческих предприятий в Латвии регистрируют SIA или акционерные общества. Самая популярная из форм — общество с ограниченной ответственностью. Дочернее предприятие является юридическим лицом, доли которого принадлежат иностранному предприятию. Ответственность по своим обязательствам несет само SIA в размере вложенных средств, т.е. материнское предприятие ответственности не несет.

SIA регистрируется в Регистре предприятий в течение 5 рабочих дней. SIA управляется и подотчетно совету директоров. Членами совета могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Ограничений в коммерческой деятельности SIA нет, в т.ч. при выборе видов деятельности.

Важно
Может осуществлять коммерческую деятельность, является юридическим лицом, сдача годовой отчетности обязательна.

Отчетность
SIA в общем порядке обязано предоставлять отчетность по социальному налогу (далее — СОЦ) и подоходному налогу с населения (далее — ПНН) (в случае найма сотрудников); отчетность по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в случае соответствующей регистрации; годовую отчетность. SIA является плательщиком подоходного налога с предприятий (далее — ПНП).

Налоги
SIA в общем порядке платит за сотрудников ПНН и СОЦ налог, а также исчисленный НДС (при наличии). SIA платит ПНП, если прибыль распределяется в виде дивидендов или формируется условно распределенная прибыль.

 

Филиал в Латвии

Филиал в Латвии является организационно самостоятельной (независимой) частью предприятия, которая территориально или иным образом отделена от предприятия. По месту нахождения филиала от имени предприятия осуществляется систематическая коммерческая деятельность.

Филиал не обязан формировать уставный капитал. Филиал предприятия не является юридическим лицом, регистрируется в Регистре предприятий в течение 5 рабочих дней.

Ответственность за его деятельность и обязательства несет основное предприятие. Ограничений при регистрации латвийского филиала и в его коммерческой деятельности нет, в т.ч. при выборе видов деятельности.

Важно
Филиал предприятия в Европе. Может осуществлять коммерческую деятельность, не является юридическим лицом, сдача годовой отчетности обязательна.

Отчетность
Филиал в Латвии в общем порядке предоставляет СОЦ отчетность (в случае найма сотрудников), НДС отчетность (при наличии номера плательщика НДС в Латвии), годовую отчетность. Филиал в Латвии является плательщиком подоходного налога с предприятий.

Налоги
Филиал в Латвии в общем порядке платит за сотрудников ПНН и СОЦ налог, а также исчисленный НДС (при наличии). SIA платит ПНП, если прибыль распределяется в виде дивидендов или формируется условно распределенная прибыль.

 

Представительство иностранного коммерсанта в Латвии

Если требуется минимальное присутствие иностранного предприятия в Латвии без ведения коммерческой деятельности, то необходимо выбрать регистрацию представительства иностранного коммерсанта в Латвии.

Расположенное в Латвийской Республике представительство иностранного коммерсанта является организационно самостоятельной частью зарегистрированного за рубежом предприятия.

Представительство не является юридическим лицом и не имеет права осуществлять в Латвии коммерческую деятельность.

Представительство может быть зарегистрировано в представительских целях: поиск клиентов, партнеров по сотрудничеству, представление товаров или услуг, осуществление иной деятельности от имени иностранного коммерсанта, но заключение самих договоров, реализация товаров и услуг уже будет происходить при непосредственном участии иностранного предприятия.

Представительство иностранного коммерсанта в Латвии регистрируется в Регистре предприятий в течение пяти рабочих дней.

В понимании закона представительство не обязано платить налоги, представлять отчетность, включая годовую. Обязанность по расчету и уплате налогов может возникнуть в случае найма представительством сотрудников.

Иностранному коммерсанту необходимо следить за тем, чтобы в отношении его представительства в Латвии не возникло обязанности по регистрации Постоянного представительства и, с точки зрения Службы государственных доходов (далее — СГД), обязанности по уплате налогов (НДС, ПНП).

Важно
Выгодный способ регистрации представительства иностранного коммерсанта в Европе. Осуществление коммерческой деятельности невозможно, не является юридическим лицом.

Отчетность
Представительство иностранного коммерсанта в Латвии в общем порядке предоставляет СОЦ отчетность (в случае найма сотрудников).

Налоги
Представительство иностранного коммерсанта в Латвии в общем порядке платит за сотрудников ПНН и СОЦ налог.

 

Постоянное представительство в Латвии

Иностранное предприятие обязано зарегистрировать в Латвии постоянное представительство (далее — ПП), если есть постоянное место, по которому осуществляется экономическая деятельность.

Зарегистрировать постоянное представительство в Латвии необходимо, если иностранное предприятие ведет работы по строительству, строительному надзору, управлению, а также другие виды работ на территории Латвии или, например, арендует складские помещения.

Постоянное представительство в Латвии действует в соответствии с заключенными конвенциями о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, заключенными между Латвией и страной регистрации предприятия.

Иностранному предприятию необходимо зарегистрировать в Латвии постоянное представительство, если оно одновременно отвечает следующим признакам:

• нерезидент (иностранный коммерсант) осуществляет деятельность по определенному месту на территории Латвии;
• место ведения деятельности используется постоянно или создано с целью его постоянного использования;
• место ведения деятельности используется для осуществления экономической деятельности.

Независимо от вышеупомянутых признаков иностранному предприятию необходимо зарегистрировать в Латвии постоянное представительство, если осуществляется как минимум один из следующих видов деятельности:

• использование строительного объекта или осуществление строительных, монтажных или инсталляционных работ или осуществление надзора или консультационной деятельности на строительном объекте или в связи с вышеуказанными работами;
• использование оборудования или установок, буровых установок и специальных судов, предназначенных для разведки или добычи природных ресурсов, или осуществление мониторинга или консультационной деятельности в отношении вышеуказанного оборудования;
• предоставление услуг, включая консультационных, управленческих и технических, с привлечением собственного персонала или персонала сторонних организаций в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 30 дней в течение любого шестимесячного периода;
• использование деятельности физического, юридического или иного лица для нужд своей экономической деятельности, если вышеуказанному лицу были предоставлены полномочия, и оно регулярно (более одного раза в течение налогового периода) осуществляет данные полномочия при заключении договоров от имени нерезидента (иностранного коммерсанта).

Постоянное представительство в Латвии может быть зарегистрировано в течение 10 рабочих дней, для регистрации уставный капитал не требуется.

Для целей исчисления подоходного налога с предприятий постоянное представительство иностранного предприятия ведет учет своих доходов и расходов и, соответственно, активов и обязательств отдельно от иностранного предприятия, постоянным представительством которого оно является.

Постоянное представительство, которое обеспечивает ведение бухгалтерского учета отдельно от нерезидента (включая отдельный учет денежных средств, зачисляемых на общий счет денежных средств), не имеет налогооблагаемого дохода до момента распределения постоянным представительством прибыли.

Важно
Возможность регистрации постоянного представительства в Европе. Может осуществлять коммерческую деятельность, не является юридическим лицом, сдача годовой отчетности обязательна.

Отчетность
Постоянное представительство в Латвии в общем порядке предоставляет СОЦ отчетность (в случае найма сотрудников), НДС отчетность (в случае соответствующей регистрации), годовую отчетность. Постоянное представительство в Латвии является плательщиком подоходного налога с предприятий.

Налоги
Постоянное представительство в Латвии в общем порядке платит за сотрудников ПНН и СОЦ налог, а также исчисленный НДС (при наличии). SIA платит ПНП, если прибыль распределяется в виде дивидендов или формируется условно распределенная прибыль.

 

Регистрация НДС (VAT) номера в Латвии

Иностранному предприятию необходимо предусмотреть случаи, когда возникает обязанность зарегистрироваться в Латвийском регистре налога на добавленную стоимость, даже если в Латвии не зарегистрирован филиал, представительство или иная юридическая форма иностранного предприятия.

Лицо, зарегистрированное в другой стране-участнице ЕС (а также предприятие из третьих стран), обязано зарегистрироваться в Латвии в качестве плательщика НДС, если оно отвечает следующим признакам (статья 60 Закона о НДС):

Если налогоплательщик другой страны-участницы поставляет товары лицу, у которого нет номера плательщика НДС в Европе или оно является незарегистрированным налогоплательщиком, и собирает или устанавливает эти товары внутри страны, то этот налогоплательщик другой страны-участницы должен зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД до совершения сделки независимо от стоимости собранных или установленных товаров.
При дистанционной торговле налогоплательщик другой страны-участницы регистрируется в регистре плательщиков НДС СГД:

• в течение 30 дней с момента, когда общая стоимость поставленных товаров в предыдущем или текущем календарном году достигла или превысила 35 000 евро. Зарегистрироваться можно и прежде того, как будет достигнут данный регистрационный порог.
• до совершения сделки в случае поставки товаров, облагаемых акцизным налогом внутри страны, независимо от стоимости поставленных подакцизных товаров.

Если постоянное представительство (для целей НДС) налогоплательщика другой страны-участницы ЕС участвует в поставках товаров или услуг такого лица на территории страны, оно должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Латвии до совершения этих сделок.

Постоянное представительство для целей НДС связано с любым местом, кроме основного места ведения экономической деятельности лица, для представительства характерно постоянство определенной степени и соответствующая структура с точки зрения трудовых и технических ресурсов, что позволяет ему предоставлять услуги или получать и использовать услуги, необходимые для функционирования этого постоянного представительства.

Согласно Закону о НДС (статья 10), дистанционная торговля — это поставка товаров, при которой поставщик товаров или третье лицо от имени поставщика отправляет или транспортирует товары из одной страны-участницы в другую страну-участницу, если данная поставка отвечает всем следующим признакам:

• получатель товаров не имеет номера плательщика НДС в Европе, он является незарегистрированным налогоплательщиком другой страны-участницы или лицом, не являющимся налогоплательщиком;
• поставленные товары не являются новыми транспортными средствами и не являются товарами, предназначенными для сборки или установки;
• общая стоимость поставленных товаров (без налога) в предыдущем или текущем календарном году достигла или превысила порог регистрации в регистре налогоплательщиков соответствующей страны-участницы, или поставщик товаров решил зарегистрироваться для ведения дистанционной торговли в налоговом регистре соответствующей страны-участницы до достижения порога регистрации, или поставляемые товары являются подакцизными.

Данные условия дистанционной торговли не распространяются на поставки бывших в употреблении товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, которые облагаются в соответствии с особым налоговым режимом.

Для получения номера плательщика НДС в Латвии необходимо зарегистрироваться в Службе государственных доходов (СГД) в течение 10 рабочих дней. Иностранное предприятие обязано подавать в СГД отчетность по НДС и уплачивать в латвийский бюджет исчисленную сумму налога.